Theo luật thuế TNDN năm 2008 thì thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ điều tiết vào thu nhập của các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, không còn điều tiết thu nhập của cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (đã được xác định là đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân).
1. Đối tượng nộp thuế
Là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
- Đơn vị sự nghiệp
- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã
- Doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
- Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập
Xem thêm >>> Các loại báo cáo thuế phải nộp đến cơ quan thuế
2. Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN
a) Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế – lỗ được kết chuyển
b) Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí được trừ + thu nhập khác
Trong đó:
Doanh thu: là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, phụ thu, phụ phí mà doanh nghiệp được hưởng. Có một vài lưu ý như sau:
- Doanh thu không chỉ là tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ mà còn bao gồm cả tiền có được do nhà nước hỗ trợ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- Doanh thu được xác định tại thời điểm bên bán chấp nhận bán và bên mua chấp nhận mua mà không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Bởi vì:
-
- Việc thu được tiền trước hay sau không phải là trách nhiệm của nhà nước mà là trách nhiệm của cơ sở kinh doanh.
- Quy định này nhằm hạn chế các cơ sở kinh doanh liên kết với nhau nhằm kéo dài thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc trốn tránh nộp thuế vào ngân sách nhà nước để chiếm dụng ngân sách nhà nước.
- Đồng tiền làm căn cứ tính thuế là đồng Việt Nam.
Chú ý: +) Doanh thu để tính thuế với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa thuế GTGT
+) Doanh thu tính thuế đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế.
♦ Chi phí được trừ bao gồm:
- Các khoản chi phí phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
- Các khoản chi phí có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật
*Chú ý: Đối với các hóa đơn hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ theo từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
♦ Khoản thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập lãi tiền gửi, tiền vay, mua bán ngoại tệ
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, cổ phần, tài sản,…
- Thu nhập từ cho thuê, thanh lý các tài sản
- Thu nhập từ các khoản phải thu khó đòi
- Thu nhập khác nhận được từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
c) Mức thuế suất thuế TNDN
Kể từ ngày 1/1/2016 thì mức thuế suất áp dụng là 20%. Riêng đối với các doanh nghiệp hoạt động về lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm thì mức thuế suất sẽ là từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án khác nhau.
Tư vấn viên : Nguyễn Thị Hằng
